距離我國(guó)個(gè)人所得稅免征額調(diào)至3500元，已經(jīng)過(guò)去了7年。今年全國(guó)“兩會(huì)”以來(lái)，關(guān)于調(diào)整個(gè)稅起征點(diǎn)的話題，一直受到網(wǎng)友的關(guān)注。個(gè)稅起征點(diǎn)該如何調(diào)整？我國(guó)當(dāng)前的個(gè)稅征收體制存在哪些問(wèn)題？就這些網(wǎng)友關(guān)注的話題，記者采訪了中國(guó)政法大學(xué)副教授、中國(guó)財(cái)稅法學(xué)研究會(huì)常務(wù)副秘書(shū)長(zhǎng)翟繼光。

個(gè)稅起征點(diǎn)應(yīng)按照通貨膨脹率每年進(jìn)行調(diào)整

記者：對(duì)于個(gè)稅起征點(diǎn)，有人說(shuō)應(yīng)該是5000元，有人說(shuō)8000元到1萬(wàn)元，甚至是1.5萬(wàn)元。從稅法專業(yè)的角度講，個(gè)稅起征點(diǎn)具體定多少應(yīng)該由哪些因素決定？在什么條件下就說(shuō)明要提高了？

翟繼光：俗稱的個(gè)稅起征點(diǎn)實(shí)際是費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，其本質(zhì)上是納稅人的基本生活費(fèi)用，因此，該數(shù)額的具體標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)根據(jù)當(dāng)時(shí)納稅人的基本生活成本來(lái)定。

根據(jù)馬克思勞動(dòng)力再生產(chǎn)理論，勞動(dòng)力的基本生產(chǎn)成本除個(gè)人的生計(jì)費(fèi)以外，還應(yīng)包括贍養(yǎng)老人、撫養(yǎng)子女的費(fèi)用。由于我國(guó)個(gè)人所得稅實(shí)行分類所得稅制，不同納稅人取得的所得種類不同，有的僅取得工資薪金，有的還有勞務(wù)報(bào)酬、財(cái)產(chǎn)租賃所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得等。個(gè)人的生計(jì)費(fèi)如何在不同類別的所得之中進(jìn)行分配是一個(gè)難題。

目前我國(guó)個(gè)人所得稅工資薪金所得的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)為3500元，如果生活在大城市且僅取得工資薪金所得，該費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)略顯低。一般而言，如果生活成本已經(jīng)超過(guò)上次確定費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)的生活成本的30%以上，則說(shuō)明費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)需要進(jìn)行調(diào)整了。國(guó)外的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)大多是根據(jù)通貨膨脹率的不同，每年進(jìn)行調(diào)整。

建議我國(guó)個(gè)稅最高稅率降低到35%

記者：其實(shí)，除了免征點(diǎn)，目前的個(gè)稅免征額、累計(jì)稅率和邊際稅率也備受質(zhì)疑。您認(rèn)為目前是否合理？存在什么問(wèn)題？應(yīng)該如何改革？

翟繼光：目前我國(guó)個(gè)人所得稅的稅率的確過(guò)高，最高稅率達(dá)到了45%，這在全球都是比較高的。美國(guó)是以所得稅高著稱的國(guó)家，但在特朗普稅改以后，其個(gè)人所得稅的最高稅率已經(jīng)降低至37%。

稅率過(guò)高是導(dǎo)致納稅人避稅、甚至逃稅的重要原因，這會(huì)大大增加稅務(wù)機(jī)關(guān)的征管成本。我國(guó)個(gè)人所得稅的最高稅率應(yīng)該適當(dāng)降低，比較適宜的標(biāo)準(zhǔn)為35%。也就是說(shuō)，只需要將我國(guó)個(gè)人所得稅的最高稅率刪除即可。

個(gè)稅實(shí)行綜合計(jì)征需要信息數(shù)據(jù)化來(lái)配合

記者：很多專家都在說(shuō)個(gè)稅改革的方向，未來(lái)要實(shí)現(xiàn)分類計(jì)征與綜合計(jì)征相結(jié)合，由個(gè)人征收轉(zhuǎn)向家庭征收。但感覺(jué)這么多年，并沒(méi)有太大的進(jìn)展。目前存在哪些現(xiàn)實(shí)問(wèn)題？還需要做哪些準(zhǔn)備工作？

翟繼光：個(gè)人所得稅的改革是一個(gè)綜合改革，需要很多制度的配合。實(shí)行綜合計(jì)征以后，稅務(wù)機(jī)關(guān)需要掌握納稅人的結(jié)婚信息、家庭成員信息。

目前，婚姻狀況這一部分的信息一方面不完整，另一方面尚未全部實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)化，無(wú)法通過(guò)計(jì)算機(jī)自動(dòng)核實(shí)納稅人的婚姻狀況。前一段時(shí)間有媒體報(bào)道，某地民政局的婚姻登記資料竟然在1998年洪災(zāi)中被損毀了，這都充分暴露了我國(guó)在婚姻登記信息電子化管理方面的缺陷。

我國(guó)低收入人群稅收負(fù)擔(dān)率遠(yuǎn)高于高收入人群

記者：有人說(shuō)，國(guó)外的個(gè)稅是“富人稅”，我們的個(gè)稅是“工薪稅”“。您覺(jué)得真的是這樣么？

翟繼光：從我國(guó)個(gè)稅制度的設(shè)計(jì)和實(shí)際征管來(lái)看，的確有這個(gè)問(wèn)題。

比如炒股所得免稅，而通常能夠通過(guò)炒股取得巨額收益的往往是高收入人群。同樣是工資類所得，股票期權(quán)的稅負(fù)要輕于年終獎(jiǎng)，通常情況下，普通工薪階層只能取得年終獎(jiǎng)，無(wú)法拿到股權(quán)期權(quán)，只有公司高管和高級(jí)技術(shù)人員才有可能取得股票期權(quán)。

在征管實(shí)務(wù)中，工薪階層往往只有工資薪金所得，其稅款由單位代扣、代繳，逃稅的可能性很小。高收入人群的收入種類較多，逃稅的機(jī)會(huì)很多。由此導(dǎo)致低收入人群的稅收負(fù)擔(dān)率（即全部稅負(fù)除以全部收入）遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于高收入人群。

三大原因造成目前個(gè)稅制度調(diào)節(jié)財(cái)富分配差距作用有限

記者：個(gè)稅的目的是調(diào)節(jié)收入差距，但是有專家認(rèn)為，目前個(gè)稅對(duì)調(diào)節(jié)財(cái)富分配差距基本上不起作用。您怎么看？現(xiàn)實(shí)中是什么原因?qū)е逻@種作用被減弱的？

翟繼光：根據(jù)前面的分析，的確存在這個(gè)問(wèn)題。其原因大體有三個(gè)：根本原因是我國(guó)個(gè)稅收入占全部稅收收入的比例過(guò)低，目前僅為6%左右，遠(yuǎn)低于發(fā)達(dá)國(guó)家平均30%的比例。個(gè)稅收入占比過(guò)低，導(dǎo)致其調(diào)節(jié)收入的作用無(wú)法發(fā)揮。第二個(gè)原因是我國(guó)部分制度設(shè)計(jì)不合理，富人的稅收負(fù)擔(dān)較輕。第三個(gè)原因是實(shí)際征管不到位，富人避稅與逃稅的機(jī)會(huì)比較多。

很多地方的個(gè)稅返僅僅是“損人利己”和惡性競(jìng)爭(zhēng)

記者：有些地方設(shè)置了所謂的“個(gè)稅返還”，您認(rèn)為是否合理、合法？暴露了個(gè)稅征繳中的哪些問(wèn)題？

翟繼光：“個(gè)稅返還”的實(shí)質(zhì)是財(cái)政返還，即納稅人在當(dāng)?shù)貙?shí)際繳納個(gè)人所得稅以后，地方政府從其分享的收入中返還一部分給納稅人。這是地方政府對(duì)流動(dòng)稅源的爭(zhēng)奪，從全球來(lái)看，是合理的。國(guó)外地方政府之間也存在競(jìng)爭(zhēng)，也在爭(zhēng)奪稅源。但其競(jìng)爭(zhēng)往往是良性的，即通過(guò)競(jìng)爭(zhēng)提高地方政府提供公共物品的質(zhì)量，為企業(yè)與個(gè)人創(chuàng)造更好的經(jīng)營(yíng)與生存環(huán)境。

然而，我國(guó)部分地方的稅收返還往往僅僅爭(zhēng)取表面稅源，并不實(shí)際提高公共服務(wù)的水平，也不會(huì)將真正的稅源吸引到本地，僅僅是“損人利己”。這是一種惡性競(jìng)爭(zhēng)，需要予以規(guī)范。

當(dāng)然，地方政府之所以能夠輕易將其他地方的個(gè)稅稅源吸引到本地，與我國(guó)個(gè)人所得稅在納稅地點(diǎn)方面的制度不完善有關(guān)。目前個(gè)人所得稅的納稅地點(diǎn)比較多，如工資薪金所得在單位所在地納稅，股票轉(zhuǎn)讓所得在證券公司所在地納稅，股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得在被轉(zhuǎn)讓公司所在地繳納，個(gè)體戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得在個(gè)體戶經(jīng)營(yíng)地繳納，股息在分配股息的公司所在地繳納等。

個(gè)稅改革的原則是公平和效率

記者：個(gè)稅改革似乎是近年來(lái)稅負(fù)改革中最為受關(guān)注的點(diǎn)。您認(rèn)為，從大方向上說(shuō)，未來(lái)的個(gè)稅改革應(yīng)該遵循哪些重要原則？改革的理想目標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)是什么？

翟繼光：個(gè)稅改革的基本原則在中央的各類文件中都已經(jīng)明確提到，那就是公平和效率。公平原則要求實(shí)行分類與綜合相結(jié)合的個(gè)人所得稅制，綜合衡量個(gè)人的家庭稅收負(fù)擔(dān)能力，將家庭必要支出，如養(yǎng)老、醫(yī)療、教育、住房等從家庭綜合收入中扣除。效率原則要求稅制應(yīng)盡量簡(jiǎn)化，稅率應(yīng)盡量低，防止富人利用稅收漏洞避稅