減：經(jīng)營(yíng)成本

銷售費(fèi)用

經(jīng)營(yíng)稅金及附加

二、經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)

加：其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)

減：管理費(fèi)用

財(cái)務(wù)費(fèi)用

三、經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)

加：投資收益

營(yíng)業(yè)外收入

減：營(yíng)業(yè)外支出

四、利潤(rùn)總額

1．本年利潤(rùn)

加：不減少流動(dòng)資金的費(fèi)用和損失：

(1)固定資產(chǎn)折舊

(2)無(wú)形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)攤銷

(3)固定資產(chǎn)盤虧(減盤盈)

(4)清理固定資產(chǎn)損失(減收益)

(5)其他不減少流動(dòng)資金的費(fèi)用和損失

小計(jì)

2．其他來(lái)源：

(1)固定資產(chǎn)清理收入(減清理費(fèi)用)

(2)收回長(zhǎng)期投資

(3)增加長(zhǎng)期借款

(4)發(fā)行債券

(5)增加長(zhǎng)期應(yīng)付款

(6)投資轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)

(7)投資轉(zhuǎn)出無(wú)形資產(chǎn)

(8)資本凈增加額

(減少資本以“—”號(hào)表示)

小 ?計(jì)

1

2

3

4

5

6

12

13

14

15

16

17

18

19

20

22

1．貨幣資金

2．短期投資

3．應(yīng)收票據(jù)

4．應(yīng)收帳款凈額

5．預(yù)付賬款

6．其他應(yīng)收款

7．存貨

8．待攤費(fèi)用

9．一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期債券投資

10．待處理流動(dòng)資產(chǎn)損失(減溢余)

11．其他流動(dòng)資產(chǎn)

流動(dòng)資產(chǎn)增加凈額

二、流動(dòng)負(fù)債本年增加數(shù)

1．短期借款

2．應(yīng)付票據(jù)

3．應(yīng)付賬款

4．預(yù)收賬款

5．其他應(yīng)付款

6．應(yīng)付工資

41

42

43

44

45

46

47

48

49

50

5l

52

53

54

55

56

57

58

二、流動(dòng)資金運(yùn)用：

1．?利潤(rùn)分配：

（1）?應(yīng)交所得稅

（2）應(yīng)交財(cái)政特種基金

（3）提取盈余公積

（1）?應(yīng)付利潤(rùn)

小計(jì)

2．?其他運(yùn)用：

（1）?增加固定資產(chǎn)

（2）?增加固定資產(chǎn)購(gòu)建支出

（3）?增加無(wú)形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)及其他資產(chǎn)

（4）?增加長(zhǎng)期投資

（5）?償還長(zhǎng)期借款

（6）?收回應(yīng)付債券

（7）?支付長(zhǎng)期應(yīng)付款

小計(jì)

流動(dòng)資金運(yùn)用合計(jì)

流動(dòng)資金增加凈額

24

25

26

27

30

31

32

33

34

35

36

37

38

39

40

1．?未交稅金

2．?未付利潤(rùn)

3．?其他未交款

4．?預(yù)提費(fèi)用

5．?一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債

13．其他流動(dòng)負(fù)債

流動(dòng)負(fù)債增加凈額

流動(dòng)資金增加凈額

60

61

62

63

64

65

69

70

減：應(yīng)交所得稅

二、稅后利泣

減：應(yīng)交財(cái)政特種基金

加：年初未分配利潤(rùn)

上年利潤(rùn)調(diào)整

減：上年所得稅調(diào)整

三、可供分配的利潤(rùn)

加：盈余公積補(bǔ)虧

減：提取盈余公積

應(yīng)付利潤(rùn)

四、未分配利潤(rùn)

2

3

4

6

7

8

12

13

15

16

20

投資收益

現(xiàn)金

物資采購(gòu)

53

54

55

56

57

58

59

60

61

62

63

64

65

66

67

68

69

70

71

72

同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)材料實(shí)際成本與計(jì)劃成本的差

額：

實(shí)際成本大于計(jì)劃成本

實(shí)際成本小于計(jì)劃成本

采用實(shí)際成本進(jìn)地物資日常核算的企業(yè)：

（1）購(gòu)入物資在支付貨款和運(yùn)雜費(fèi)時(shí)物資尚未驗(yàn)收入庫(kù)

（2）購(gòu)入物資在開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票時(shí)物資

尚未驗(yàn)收入庫(kù)

（3）物資到達(dá)驗(yàn)收入庫(kù)

（4）購(gòu)入物資已經(jīng)到達(dá)但尚未付款或尚未開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票

（5）購(gòu)入物資驗(yàn)收入庫(kù)，同時(shí)付款或開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票

（6）購(gòu)入物資在途中的短缺和損耗，區(qū)別情況處理：

能夠確定責(zé)任部門或人員負(fù)損失

尚待查明原因才能轉(zhuǎn)銷的損失

1．?庫(kù)存材料、庫(kù)存設(shè)備

（1）?其他單位投資轉(zhuǎn)入的材料：

按確認(rèn)價(jià)值

（2）?領(lǐng)用或加工發(fā)出材料

按計(jì)劃成本結(jié)轉(zhuǎn)

（3）?固定資產(chǎn)購(gòu)建工程領(lǐng)用材料、設(shè)備

（4）?撥給承包單位抵作預(yù)付工程款和

備料款材料

（5）?銷售材料，按銷售價(jià)格

同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)銷售材料成本

（6）?向其他單位投資轉(zhuǎn)出的材料

（7）?月終結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料物資應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異

（實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異用紅字登記）

2．?委托加工材料

（1）?發(fā)材料委托外單位加工按計(jì)劃成本

結(jié)轉(zhuǎn)委托加工材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異

（實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異用紅字）

（2）?委托加工材料發(fā)生加工費(fèi)和往返運(yùn)

雜費(fèi)用

材料成本差異

物資采購(gòu)

在途物資

在途物資

庫(kù)存設(shè)備 ?庫(kù)存材料

低值易耗品

庫(kù)存材料 庫(kù)存設(shè)備

低值易耗品

庫(kù)存材料 ?庫(kù)存設(shè)備

低值易耗品

應(yīng)付帳款 ?其他應(yīng)付款

待處理財(cái)產(chǎn)損溢

庫(kù)存材料

開(kāi)發(fā)成本 開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用

管理費(fèi) 其他業(yè)務(wù)支出

委托加工材料 固定資產(chǎn)購(gòu)建支出等

固定資產(chǎn)購(gòu)建支出

預(yù)付帳款

銀行存款

其他業(yè)務(wù)支出

長(zhǎng)期投資

開(kāi)發(fā)成本 ?開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用

管理費(fèi)用 ?固定資產(chǎn)購(gòu)

建支出 ?其他業(yè)務(wù)支出等

委托加工材料

委托加工材料

委托加工材料

物資采購(gòu)

材料成本差異

銀行存款

應(yīng)付票據(jù)

在途物資

應(yīng)付帳款

銀行存款 ?應(yīng)付票據(jù)

在途物資

在途物資

實(shí)收資本

庫(kù)存材料

庫(kù)存材料 庫(kù)存設(shè)備

庫(kù)存材料

其他業(yè)務(wù)收入

庫(kù)存材料

庫(kù)存材料

材料成本差異

庫(kù)存材料

材料成本差異

現(xiàn)金 銀行存款

應(yīng)付帳款等

74

75

76

77

78

79

80

81

82

83

84

85

86

87

88

89

按入庫(kù)材料計(jì)劃成本

按入庫(kù)材料實(shí)際成本

實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差額

實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差額

（3）?加工剩余材料入庫(kù)

按入庫(kù)材料計(jì)劃成本

按其實(shí)際成本

實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差額

實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差額

3．?低值易耗品的領(lǐng)用和攤銷

（1）?領(lǐng)用一次攤銷的低值易耗品

按計(jì)劃成本結(jié)轉(zhuǎn)

（2）?領(lǐng)用一次攤銷的低值易耗品，領(lǐng)用時(shí)分次攤銷時(shí)

4．?物資的盤盈、盤虧和毀損

（1）?清查中發(fā)現(xiàn)的物資盤盈：

按計(jì)劃成本結(jié)轉(zhuǎn)

（2）?物資的盤虧、毀損，按計(jì)劃成本結(jié)轉(zhuǎn)

二、長(zhǎng)期投資

（一）?股票投資

1．認(rèn)購(gòu)股票，按實(shí)際支付的價(jià)款

2．認(rèn)購(gòu)股票，實(shí)際支付的價(jià)款中含已宣

告發(fā)放的股利時(shí)：

按實(shí)際支付價(jià)款扣除應(yīng)收的股利

按應(yīng)收的股利

按實(shí)際支付的價(jià)款

3．采用成本法記帳的收到發(fā)放的股利

4．采用權(quán)益法記帳的按持股比例計(jì)算權(quán)益的增加

按持股比例計(jì)算權(quán)益的減少

分得的股利

（二）?債券投資

1．?認(rèn)購(gòu)債券，按實(shí)際支付的價(jià)款

2．?認(rèn)購(gòu)債券，實(shí)際支付的價(jià)款中含有應(yīng)計(jì)

利息，按應(yīng)計(jì)利息部分

按實(shí)際支付的價(jià)款扣除應(yīng)計(jì)利息的差額

按實(shí)際支付的價(jià)款

3．?期末，計(jì)算至期末時(shí)的應(yīng)計(jì)利息：

（1）?按債券面值購(gòu)入的債券按當(dāng)期應(yīng)計(jì)利息

（2）?購(gòu)入溢價(jià)發(fā)行的債券：

庫(kù)存材料等

材料成本差異

庫(kù)存材料

材料成本差異

開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用 ?管理費(fèi)用

其他業(yè)務(wù)支出等

待攤費(fèi)用

開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用 ?管理費(fèi)用

其他業(yè)務(wù)支出等

庫(kù)存材料 庫(kù)存設(shè)備等

待處理財(cái)產(chǎn)損溢

長(zhǎng)期投資（股票投資）

長(zhǎng)期投資（股票投資）

其他應(yīng)收款（應(yīng)收股利）

現(xiàn)金或銀行存款

長(zhǎng)期投資（股票投資）

投資收益

現(xiàn)金或銀行存款

長(zhǎng)期投資（債券投資）

長(zhǎng)期投資（應(yīng)計(jì)利息）

長(zhǎng)期投資（債券投資）

長(zhǎng)期投資（應(yīng)計(jì)利息）

委托加工材料

材料成本差異

委托加工材料

材料成本差異

低值易耗品

低值易耗品

待攤費(fèi)用

待處理財(cái)產(chǎn)損溢

庫(kù)存材料 ?庫(kù)存設(shè)備等

銀行存款

銀行存款

投資收益

投資收益

長(zhǎng)期投資（股票投資）

長(zhǎng)期投資（股票投資）

銀行存款

銀行存款

投資收益

90

91

92

93

94

95

96

97

98

99

100

101

102

103

104

105

106

按當(dāng)期應(yīng)分?jǐn)偟膶?shí)際支付價(jià)款中溢價(jià)部分

按應(yīng)計(jì)利息與分?jǐn)倲?shù)的差額

（3）?認(rèn)購(gòu)折價(jià)發(fā)行的債券：

按當(dāng)期應(yīng)計(jì)利息

按當(dāng)期應(yīng)分?jǐn)偟膶?shí)際支付的價(jià)款中的折價(jià)部分

按應(yīng)計(jì)利息與分?jǐn)倲?shù)的合計(jì)數(shù)

4．債券到期收回的本息

按本息合計(jì)

按債券本金部分

按已計(jì)息部分

按未計(jì)息部分

（三）?其他投資

1．?以貨幣資金向其他單位投資，按實(shí)際投出數(shù)入帳

2．?以材料物資向其他單位投資

3．?以固定資產(chǎn)向其他單位投資

4．?以無(wú)形資產(chǎn)向其他單位投資

5．?采用成本法記帳的，收到接受投資單位分來(lái) 的利潤(rùn)

6．?采用權(quán)益法記帳的，按持股比例計(jì)算權(quán)益的增加數(shù)

按持股比例計(jì)算權(quán)益的減少

分得的利潤(rùn)

7．?從接受投資單位收回投資

（1）?收回貨幣資金

（2）?收回固定資產(chǎn)：

按收回固定資產(chǎn)的原值

按已提折舊

按原投資價(jià)值

原投資價(jià)值大于收回價(jià)值的差額

原投資價(jià)值小于收回價(jià)值的差額

三、固定資產(chǎn)

（一）?固定資產(chǎn)的增加

1．?購(gòu)入的不需要安裝固定資產(chǎn)，按實(shí)際支

出的價(jià)款（包括買價(jià)、支付的包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等）記帳

2．?購(gòu)入需要安裝的固定資產(chǎn)，按購(gòu)入價(jià)加

支付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)等

按支付的安裝費(fèi)用

安裝完成交付使用，按全部購(gòu)建成本

3．自行建造的固定資產(chǎn)，按建造過(guò)程中實(shí)

長(zhǎng)期投資（應(yīng)計(jì)利息）

長(zhǎng)期投資（債券投資）

銀行存款等

長(zhǎng)期投資（其他投資）

長(zhǎng)期投資

長(zhǎng)期投資 ?累計(jì)折舊

長(zhǎng)期投資

銀行存款等

長(zhǎng)期投資（其他投資）

投資收益

銀行存款

銀行存款

固定資產(chǎn)

投資收益

固定資產(chǎn)

固定資產(chǎn)購(gòu)建支出

固定資產(chǎn)購(gòu)建支出

固定資產(chǎn)

固定資產(chǎn)購(gòu)建支出

長(zhǎng)期投資（債券投資）

投資收益

投資收益

長(zhǎng)期投資（債券投資）

長(zhǎng)期投資（應(yīng)計(jì)利息）

投資收益

現(xiàn)金或銀行存款

庫(kù)存材料

固定資產(chǎn)

無(wú)形資產(chǎn)

投資收益

投資收益

長(zhǎng)期投資（其他投資）

長(zhǎng)期投資（其他投資）

長(zhǎng)斯投資

累計(jì)折舊

長(zhǎng)期投資

投資收益

銀行存款等

銀行存款

應(yīng)付帳款等

銀行存款

固定資產(chǎn)購(gòu)建支出

銀行存款

107

108

109

110

111

112

113

114

115

116

117

118

119

120

121

122

123

124

125

126

4．?工程完工交付使用，按實(shí)際發(fā)生的全部

支出

5．?其他單位投資轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)：

按確認(rèn)的價(jià)值

6．?融資租入固定資產(chǎn)，按租賃協(xié)議的確定的

設(shè)備價(jià)款、運(yùn)輸費(fèi)、途中保險(xiǎn)費(fèi)、安全調(diào)試費(fèi)等支出記帳

7．按期計(jì)算融資租入固定資產(chǎn)折舊

8．根據(jù)合同規(guī)定，按期支付租金（包括分期支付的固定資產(chǎn)價(jià)款、價(jià)款的利息和手續(xù)費(fèi)等）

9．租賃期滿，按照合同規(guī)定付給出租單位轉(zhuǎn)讓費(fèi)

10．改建、擴(kuò)建固定資產(chǎn)發(fā)生的支出

改建、擴(kuò)建過(guò)程中發(fā)生的變價(jià)收入

改建、擴(kuò)建完工，按改建過(guò)程中發(fā)生的支出減去變價(jià)收入后的凈額增加固定資產(chǎn)價(jià)值

11．盤盈的固定資產(chǎn)，按重置完全價(jià)值

按估計(jì)累計(jì)折舊

按凈值

12．接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，按捐贈(zèng)固定資產(chǎn)

的發(fā)票、報(bào)關(guān)單、有關(guān)協(xié)議以及同類固定資產(chǎn)

國(guó)內(nèi)或國(guó)際市場(chǎng)價(jià)格等資料而確定的價(jià)值記帳

（二）?固定資產(chǎn)的減少

1．?出售固定資產(chǎn)，結(jié)轉(zhuǎn)其帳面原價(jià)和累計(jì)

折舊

出售固定資產(chǎn)發(fā)生的清理費(fèi)用

出售固定資產(chǎn)取得的價(jià)款收入

將出售固定資產(chǎn)的凈收益轉(zhuǎn)作營(yíng)業(yè)外收入

或?qū)魮p失轉(zhuǎn)作營(yíng)業(yè)外支出

2．?盤虧的固定資產(chǎn)，按凈值

按固定資產(chǎn)原價(jià)

按已提折舊

3．?清理報(bào)廢、毀損的固定資產(chǎn)：

按固定資產(chǎn)凈值

按固定資產(chǎn)原價(jià)

按已提折舊

發(fā)生的清理費(fèi)用

收回的殘料作價(jià)和變賣殘值收入

固定資產(chǎn)

固定資產(chǎn)

固定資產(chǎn)

管理費(fèi)用

長(zhǎng)期應(yīng)付款

長(zhǎng)期應(yīng)付款

固定資產(chǎn)購(gòu)建支出

銀行存款

固定資產(chǎn)

固定資產(chǎn)

固定資產(chǎn)

固定資產(chǎn)清理

累計(jì)折舊

固定資產(chǎn)清理

銀行存款 ?應(yīng)收帳款

固定資產(chǎn)清理

營(yíng)業(yè)外支出

待處理財(cái)產(chǎn)損溢

累計(jì)折舊

固定資產(chǎn)清理

累計(jì)折舊

固定資產(chǎn)清理

庫(kù)存材料 ??銀行存款

固定資產(chǎn)購(gòu)建支出

實(shí)收資本

長(zhǎng)期應(yīng)付款

累計(jì)折舊

銀行存款

銀行存款

銀行存款

庫(kù)存材料

庫(kù)存材料

固定資產(chǎn)購(gòu)建支出

累計(jì)折舊

待處理財(cái)產(chǎn)損溢

資本公積

累計(jì)折舊

固定資產(chǎn)

銀行存款等

固定資產(chǎn)清理

營(yíng)業(yè)外收入

固定資產(chǎn)清理

固定資產(chǎn)

固定資產(chǎn)

銀行存款等

固定資產(chǎn)清理

128

129

130

131

132

133

134

135

136

137

138

139

140

141

412

143

144

145

146

147

148

149

固定資產(chǎn)清理后的凈損失

或固定資產(chǎn)清理扣的凈收益

4．向其他單位投資轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)

（三）固定資產(chǎn)的折舊

按固定資產(chǎn)使用部門，按月計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊

（四）?固定資產(chǎn)購(gòu)建支出

1．?固定資產(chǎn)購(gòu)建工程領(lǐng)用材料物資

2．?應(yīng)負(fù)擔(dān)的職工資

3．?固定資產(chǎn)購(gòu)建工程性生的其他支出

4．?固定資產(chǎn)購(gòu)建工程采用出包方式的：

（1）?預(yù)付承包單位工程款

（2）?工程完工與承包單位進(jìn)行工程價(jià)款結(jié)算時(shí)

（3）?補(bǔ)付的工程款

5．?發(fā)生的工程借款利息，應(yīng)區(qū)別不同情況分別處理：

（1）?屬于固定資產(chǎn)尚未交付使用或者已投入使用但尚未辦理竣工決算之彰發(fā)生的，記入固定資產(chǎn)造價(jià)

（2）?在辦理竣工決算之后發(fā)生的利息，計(jì)入當(dāng)期損益

6．?用外幣借款進(jìn)行固定資產(chǎn)購(gòu)建因外幣折合率變動(dòng)而多付的人民幣，應(yīng)分別下列情況處理：

（1）?在固定資產(chǎn)尚未使用或尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的，計(jì)入固定資產(chǎn)造價(jià)

（2）?在辦理竣工決算之后勤部發(fā)生的，計(jì)入當(dāng)期損益

7．?工程完工交付使用，按工程的實(shí)際成本

四、無(wú)形資產(chǎn)及遞延資產(chǎn)

（一）?無(wú)形資產(chǎn)

1．?購(gòu)入或自行創(chuàng)造并按法律程序申請(qǐng)取得

的各種無(wú)形資產(chǎn)

2．?投資人投入的無(wú)形資產(chǎn)，按確定的價(jià)值

3．?用已入帳的無(wú)形資產(chǎn)向外投資

4．?向外轉(zhuǎn)讓已放帳的無(wú)形資產(chǎn)，收到轉(zhuǎn)讓收入時(shí)

同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)成本

5．?攤銷無(wú)形資產(chǎn)時(shí)

（二）?遞延資產(chǎn)

1．發(fā)生的遞延費(fèi)用

營(yíng)業(yè)外支出

固定資產(chǎn)清理

長(zhǎng)期投資 累計(jì)折舊

采購(gòu)保管費(fèi) ?開(kāi)發(fā)間

接費(fèi)用 ?管理費(fèi)用等

固定資產(chǎn)購(gòu)建支出

固定資產(chǎn)購(gòu)建支出

固定資產(chǎn)購(gòu)建支出

應(yīng)付帳款

固定資產(chǎn)購(gòu)建支出

固定資產(chǎn)購(gòu)建支出

固定資產(chǎn)購(gòu)建支出

財(cái)務(wù)費(fèi)用

固定資產(chǎn)購(gòu)建支出

財(cái)務(wù)費(fèi)用

固定資產(chǎn)

無(wú)形資產(chǎn)

無(wú)形資產(chǎn)

長(zhǎng)期投資

銀行存款

其他業(yè)務(wù)支出

管理費(fèi)用

遞延資產(chǎn)

固定資產(chǎn)清理

營(yíng)業(yè)外收入

固定資產(chǎn)

累計(jì)折舊

庫(kù)存材料 ?庫(kù)存設(shè)備

應(yīng)付工資

銀行存款 ?長(zhǎng)期借款等

銀行存款

應(yīng)付帳款

銀行存款等

長(zhǎng)期借款 ?應(yīng)付債券

其他應(yīng)付款

長(zhǎng)期借款 ?應(yīng)付債券

其他應(yīng)付款

長(zhǎng)期借款等

長(zhǎng)期借款等

固定資產(chǎn)購(gòu)建支出

銀行存款等

實(shí)收資本

無(wú)形資產(chǎn)

其他業(yè)務(wù)收入

無(wú)形資產(chǎn)

無(wú)形資產(chǎn)

有關(guān)科目

151

152

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159

160

161

162

163

164

165

五、待處理財(cái)產(chǎn)損溢

（一）?待處理財(cái)產(chǎn)損失

1．?盤虧、毀損的各種材料、固定資產(chǎn)

2．?盤虧和毀損的財(cái)科物資，按規(guī)定轉(zhuǎn)銷時(shí)：

（1）?流動(dòng)資產(chǎn)盤虧

（2）?固定資產(chǎn)盤虧

3．?材料物資在運(yùn)輸途中的短缺和損耗，尚未查明原因和需經(jīng)批準(zhǔn)才能轉(zhuǎn)銷的損失，先通過(guò)，“待處理財(cái)科損溢”科目核算，待查明原因或批準(zhǔn)后分別處理：

應(yīng)由供應(yīng)單位，運(yùn)輸部門、保險(xiǎn)公司或其他過(guò)失人負(fù)責(zé)賠償?shù)膿p失

4．?由于自然災(zāi)害造成的損失，扣除殘料價(jià)值和保險(xiǎn)公司賠償后的凈損失

5．?屬于無(wú)法收回的超定額損耗，經(jīng)批準(zhǔn)后可直接計(jì)入購(gòu)入物資寮際成本

（二）?待處理財(cái)產(chǎn)溢余

1．?企業(yè)盤盈和各種材、固定資產(chǎn)

2．?各種盤盈的財(cái)產(chǎn)物資，按規(guī)定程序轉(zhuǎn)銷：

盤盈的流動(dòng)資產(chǎn)

盤盈的固定資產(chǎn)

六、結(jié)算資金

（一）?應(yīng)收、應(yīng)付票據(jù)

1．?轉(zhuǎn)讓、銷售和結(jié)算開(kāi)恬產(chǎn)品等而收到誚收票據(jù)

2．?應(yīng)收票據(jù)到期收加的票面金額

3．?企業(yè)持未到期的應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)：

按實(shí)際收到金額，即扣除貼息后的凈額

按貼現(xiàn)息部分

按應(yīng)收票據(jù)票面金額

4．?貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票到期因承兌人的銀行帳戶不足支付，申請(qǐng)貼現(xiàn)的企業(yè)收到銀行退回的應(yīng)收票據(jù)和支款通知時(shí)，按所付本息

5．?貼現(xiàn)的商業(yè)承況匯票到期，因承兌的銀行帳戶不足支付，如申請(qǐng)貼現(xiàn)企業(yè)的銀行存款帳戶余額不足支付票款，銀行作逾期貸款處理

6．企業(yè)開(kāi)出、承兌匯票抵付貸款、應(yīng)付帳款時(shí)

待處理財(cái)產(chǎn)損溢

累計(jì)折舊

管理費(fèi)用 ?采購(gòu)保管費(fèi)

營(yíng)業(yè)外支出

其他應(yīng)收款

應(yīng)付帳款等

營(yíng)業(yè)外支出

采購(gòu)保管費(fèi)

固定資產(chǎn) 庫(kù)存材料

待處理財(cái)產(chǎn)損溢

待處理財(cái)產(chǎn)損溢

應(yīng)收票據(jù)

銀行存款

銀行存款等

財(cái)務(wù)費(fèi)用

應(yīng)收帳款

應(yīng)收帳款

物資采購(gòu) ?應(yīng)付帳款

庫(kù)存材料

固定資產(chǎn)等

待處理財(cái)產(chǎn)損益

待處理財(cái)產(chǎn)損溢

待處理財(cái)產(chǎn)損溢

待處理財(cái)產(chǎn)損溢

待處理財(cái)產(chǎn)損溢

累計(jì)折舊

待處理財(cái)產(chǎn)損溢

管理費(fèi)用 ?采購(gòu)保管費(fèi)

營(yíng)業(yè)外收入

經(jīng)營(yíng)收入

應(yīng)收票據(jù)

應(yīng)收票據(jù)

銀行存款

短期借款

應(yīng)付票據(jù)

167

168

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170

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172

173

174

175

176

177

178

179

180

181

182

183

184

185

186

187

188

189

190

191

192

8．?收到銀行支付本息通知時(shí)

（二）?應(yīng)收、應(yīng)付帳款

1．?企業(yè)發(fā)生應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)

2．?收到款項(xiàng)時(shí)

3．?應(yīng)收帳款收用商業(yè)匯票結(jié)算，在收到承兌的商業(yè)匯票時(shí)

4．?企業(yè)提取的壞帳準(zhǔn)備

5．?發(fā)生壞帳損失時(shí)

6．?已確認(rèn)并沖銷的壞帳損失，以后又收回，應(yīng)按收回的金額

同時(shí)，

7．?購(gòu)入材料物資發(fā)生的應(yīng)付帳款應(yīng)按全部金額

8．?接受供應(yīng)單位提供勞務(wù)而發(fā)生的應(yīng)付未付款項(xiàng)，就根據(jù)供應(yīng)單位發(fā)票帳單

9．?與承包單位結(jié)算工程款

10．?從應(yīng)付款中抵扣預(yù)付的工程款和備料款

11．?開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票抵付應(yīng)付帳款

（三）?預(yù)收、預(yù)付帳款

1．預(yù)收帳款

（1）預(yù)收購(gòu)房單位或個(gè)人的購(gòu)房定金

（2）商品房移交購(gòu)房單位或個(gè)人使用時(shí)按商品房售價(jià)進(jìn)行結(jié)算

（3）?將預(yù)收的購(gòu)房定金從“預(yù)收帳款”科目轉(zhuǎn)入“應(yīng)收帳款”科目

（4）?預(yù)收委托單位的代建工程款

（5）?代建工程竣工移交委托單位時(shí)：

按合同規(guī)定的結(jié)算價(jià)款

同時(shí)，將預(yù)收的代建工程款自“預(yù)收帳款”科目轉(zhuǎn)入“應(yīng)收帳款”的科目

2．預(yù)付帳款

（1）?預(yù)付承包單位工程款

（2）?預(yù)付承包單位抵作協(xié)料款的材料

（3）?預(yù)付供應(yīng)單位貨款

（4）?收到發(fā)票帳單后，按發(fā)票帳單金額

（5）?結(jié)轉(zhuǎn)頂付的貨款

（6）?補(bǔ)付的貨款

（四）?其他應(yīng)收、應(yīng)付款

1．?其他應(yīng)收款

（1）應(yīng)向過(guò)失人或保險(xiǎn)公司收取材料物資的

應(yīng)付票據(jù) ?財(cái)務(wù)費(fèi)用

應(yīng)收帳款

銀行存款

應(yīng)收票據(jù)

管理費(fèi)用

壞帳準(zhǔn)備

應(yīng)收帳款

銀行存款

物資采購(gòu)

有關(guān)成本費(fèi)用科目

開(kāi)發(fā)成本

應(yīng)付帳款

應(yīng)付帳款

銀行存款

銀行存款 ?應(yīng)收帳款

預(yù)收帳款

銀行存款

應(yīng)收帳款

預(yù)收帳款

預(yù)付帳款

預(yù)付帳款

預(yù)付帳款

物資采購(gòu)

應(yīng)付帳款

應(yīng)付帳款

其他應(yīng)收款

銀行存款

經(jīng)營(yíng)收入 其他業(yè)務(wù)收入

應(yīng)由帳款

應(yīng)收帳款

壞帳準(zhǔn)備

應(yīng)收帳款

壞帳準(zhǔn)備

應(yīng)收帳款

應(yīng)收帳款

應(yīng)付帳款

應(yīng)付帳款

預(yù)付帳款

應(yīng)付票據(jù)

預(yù)收帳款

經(jīng)營(yíng)收入

應(yīng)收帳款

預(yù)收帳款

經(jīng)營(yíng)收入

應(yīng)收帳款

銀行存款

庫(kù)存材料

銀行存款

應(yīng)付帳款

預(yù)付帳款

銀行存款

物資采購(gòu)

193

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196

197

198

199

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214

215

（2）發(fā)生的其他應(yīng)收、暫付款項(xiàng)

（3）?收回就收暫付款項(xiàng)

2．?其他應(yīng)付款

（1）?發(fā)生的其他應(yīng)付、暫付款項(xiàng)

（2）?支付的其他應(yīng)收暫付款項(xiàng)

（五）?應(yīng)交稅金

1．?應(yīng)交納的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加

2．?應(yīng)交納的所得稅

3．?應(yīng)交納的房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅

4．?固定資產(chǎn)購(gòu)建工程應(yīng)交納的投資方向調(diào)節(jié)稅

5．?實(shí)際交納的各種稅金

6．?與稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)算或清算后補(bǔ)交的稅金

7．?退回多交的稅金

（六）?應(yīng)付利潤(rùn)

1．?企業(yè)計(jì)算出應(yīng)支付給投資者的利潤(rùn)

2．?支付利潤(rùn)

（七）其他應(yīng)交款

1．?企業(yè)計(jì)算出應(yīng)交納的能源交通重點(diǎn)建設(shè)

基金、預(yù)算調(diào)節(jié)基金

2．企業(yè)計(jì)算出應(yīng)交納的教育費(fèi)附加

3．?上交各種應(yīng)交款時(shí)

七、負(fù)債

（一）?短期借款

1．?借入短期借款

2．?支付短期借款利息

3．?歸還短期借款

（二）?應(yīng)付福利費(fèi)

1．?提取的職工福利費(fèi)

2．?支用職工福利費(fèi)

（三）?長(zhǎng)期借款

1．?企業(yè)借人長(zhǎng)期借款

2．?企業(yè)借入長(zhǎng)期借款發(fā)生的利息支出和外幣折合差額，區(qū)別情況處理：

（1）與購(gòu)建固定資產(chǎn)有關(guān)的，在資產(chǎn)尚未交付使用

其他應(yīng)收款

有關(guān)科目

銀行存款 ?管理費(fèi)用

財(cái)務(wù)費(fèi)用等

其他應(yīng)付款

經(jīng)營(yíng)稅金及附加

其他業(yè)務(wù)支出

利潤(rùn)分配

管理費(fèi)用

固定資產(chǎn)購(gòu)建支出

應(yīng)交稅金

應(yīng)交稅金

銀行存款

利潤(rùn)分配（應(yīng)付利潤(rùn)）

應(yīng)付利潤(rùn)

利潤(rùn)分配（應(yīng)交財(cái)政特種基金）

經(jīng)營(yíng)稅金及附加

其他應(yīng)交款

銀行存款

財(cái)務(wù)費(fèi)用

短期借款

開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用 ?管理費(fèi)用

其他業(yè)務(wù)支出 營(yíng)業(yè)外

支出等

應(yīng)付福利費(fèi)

銀行存款

固定資產(chǎn)購(gòu)建支出

銀行存款等

其他應(yīng)收款

其他應(yīng)付款

銀行存款等

應(yīng)交稅金 其他應(yīng)交款

應(yīng)交稅金

應(yīng)交稅金

應(yīng)交稅金

銀行存款

銀行存款

應(yīng)交稅金

應(yīng)付利潤(rùn)

現(xiàn)金或銀行存款等

其他應(yīng)交款

其他應(yīng)交款

銀行存款

短期借款

銀行存款 ?預(yù)提費(fèi)用

銀行存款

應(yīng)付福利費(fèi)

銀行存款 ?現(xiàn)金

應(yīng)付工資等

長(zhǎng)期借款

長(zhǎng)期借款

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（2）固定資產(chǎn)購(gòu)建無(wú)成交付使用并已辦理竣工

決算后發(fā)生的利息支出和外幣折合差額，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用

3．?歸還長(zhǎng)期借款

（四）?長(zhǎng)期應(yīng)付款

1．?企業(yè)融資租入固定資產(chǎn)，按應(yīng)支付的融資租賃費(fèi)

2．?發(fā)生的融資租入固定資產(chǎn)的安裝調(diào)試費(fèi)用等

3．?融資租入固定資產(chǎn)安裝完畢交付使用

4．?支付融資租賃費(fèi)時(shí)

5．?發(fā)生的其他長(zhǎng)期應(yīng)付款

6．?歸還其他長(zhǎng)期應(yīng)付款

八、成本和費(fèi)用

（一）?開(kāi)發(fā)費(fèi)用

1．?月份終了，企業(yè)應(yīng)凈本月應(yīng)付工資按職工的工作部門和服務(wù)對(duì)象對(duì)進(jìn)分配

2．?自營(yíng)工程和各部門領(lǐng)用材料

4．按規(guī)定提取職工福利費(fèi)

5．計(jì)提固定資產(chǎn)折舊

6．企業(yè)內(nèi)部促進(jìn)單位各部門發(fā)生的間接費(fèi)用

7．開(kāi)發(fā)章接費(fèi)用應(yīng)按企業(yè)成本核算辦法的規(guī)定，分配計(jì)入有關(guān)的成本核算對(duì)象

（二）?銷售費(fèi)用

1．?發(fā)生的各項(xiàng)銷售費(fèi)用

2．?期末，應(yīng)將“銷售費(fèi)用”科目的余額全部轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目

（三）?經(jīng)營(yíng)稅金及附加

1．?月份終了，計(jì)算本月轉(zhuǎn)讓、銷售和結(jié)算開(kāi)發(fā)產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的營(yíng)業(yè)稅金

2．?期末將“經(jīng)營(yíng)稅金及附加”科目余額全部轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目

財(cái)務(wù)費(fèi)用

長(zhǎng)期借款

固定資產(chǎn)購(gòu)建支出

固定資產(chǎn)購(gòu)建支出

固定資產(chǎn)

長(zhǎng)期應(yīng)付款

有關(guān)科目

長(zhǎng)期應(yīng)付款

采購(gòu)保管費(fèi) ?開(kāi)發(fā)間接

費(fèi)用 ?管理費(fèi)用 ?其他

業(yè)務(wù)支出等

開(kāi)發(fā)成本 ?開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用

管理費(fèi)用等

開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用 ?管理費(fèi)用

其他業(yè)務(wù)支出 ?營(yíng)業(yè)外支出

采購(gòu)保管費(fèi) ?開(kāi)發(fā)間接

費(fèi)用 ?管理費(fèi)用

其他業(yè)務(wù)支出等

開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用

開(kāi)發(fā)成本

銷售費(fèi)用

本年利潤(rùn)

經(jīng)營(yíng)稅金及附加

本年利潤(rùn)

長(zhǎng)期借款

銀行存款

長(zhǎng)期應(yīng)付款

銀行存款等

固定資產(chǎn)購(gòu)建支出

銀行存款

長(zhǎng)期應(yīng)付款

銀行存款

應(yīng)付工資

庫(kù)存材料

應(yīng)付福利費(fèi)

累計(jì)折舊

應(yīng)付工資 ?應(yīng)付福利費(fèi)

累計(jì)折舊等

開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用

現(xiàn)金 ?銀行存款

應(yīng)付工資等

銷售費(fèi)用

應(yīng)交稅金 ?其他應(yīng)交款

經(jīng)營(yíng)稅金及附加

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1．?企業(yè)發(fā)生的各種管理費(fèi)支出

2．?撥交的工會(huì)經(jīng)費(fèi)

3．?交納房產(chǎn)稅、車船使用稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅

4．?發(fā)生的由管理費(fèi)負(fù)擔(dān)的各種攤銷費(fèi)用

5．?提取職工教育經(jīng)費(fèi)

6．?提取壞帳準(zhǔn)備

7．?發(fā)生其他管理費(fèi)用

8．?其末“管理費(fèi)用”科目余額全部轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目

（五）財(cái)務(wù)費(fèi)用

1．?發(fā)生的利息支出、匯兌損失等

2．?發(fā)生的利息收入、匯兌收益等

3．?支付金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)

4．?期末“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目余額全部轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目

（六）其他業(yè)務(wù)支出

1．月份終了，結(jié)轉(zhuǎn)本月銷售材料、設(shè)備銷售

成本

2．計(jì)算其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)負(fù)擔(dān)的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等營(yíng)業(yè)稅金

3．?期末，“其他業(yè)務(wù)支出”科目余額合部轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目

（七）?營(yíng)業(yè)外支出

1．?經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷的固定資產(chǎn)盤虧

2．?處理固定資產(chǎn)凈損失

3．?發(fā)生的自然災(zāi)害凈損失

4．?發(fā)生的其他營(yíng)業(yè)外支出

5．?期末，“營(yíng)業(yè)外支出”科目余額全部轉(zhuǎn)入“丁年利潤(rùn)”科目

九、收入

（一）?經(jīng)營(yíng)收入

1．?轉(zhuǎn)讓、銷售和結(jié)算開(kāi)發(fā)產(chǎn)品，出租產(chǎn)品等實(shí)現(xiàn)的經(jīng)營(yíng)收入

2．?期末，將“經(jīng)營(yíng)收入”科目余額全部轉(zhuǎn)入

管理費(fèi)用

管理費(fèi)用

管理費(fèi)用

管理費(fèi)用

管理費(fèi)用

管理費(fèi)用

管理費(fèi)用

本年利潤(rùn)

財(cái)務(wù)費(fèi)用 ?固定資產(chǎn)

購(gòu)建支出

銀行存款等

財(cái)務(wù)費(fèi)用

本年利潤(rùn)

其他業(yè)務(wù)支出

其他業(yè)務(wù)支出

本年利潤(rùn)

營(yíng)業(yè)外支出

營(yíng)業(yè)外支出

營(yíng)業(yè)外支出

營(yíng)業(yè)外支出

本年利潤(rùn)

銀行存款 ?應(yīng)收帳款

應(yīng)收票據(jù)等

經(jīng)營(yíng)收入

現(xiàn)金 ?銀行存款 待攤費(fèi)

用 ?無(wú)形資產(chǎn) ??遞延資產(chǎn)

應(yīng)付工資 ??應(yīng)付福利費(fèi)

累計(jì)折舊 ?應(yīng)交稅金

低值易耗品等

其他應(yīng)付款

應(yīng)交稅金

銀行存款

無(wú)形資產(chǎn) ?遞延資產(chǎn)

低值易耗品

其他應(yīng)付款

壞帳準(zhǔn)備

銀行存款等

管理費(fèi)用

銀行存款

預(yù)提費(fèi)用

財(cái)務(wù)費(fèi)用

銀行存款

財(cái)務(wù)費(fèi)用

庫(kù)存材料

庫(kù)存設(shè)備

應(yīng)交稅金

其他業(yè)務(wù)支出

待處理財(cái)產(chǎn)損溢

固定資產(chǎn)清理

待處理財(cái)產(chǎn)損溢

銀行存款等

營(yíng)業(yè)外支出

經(jīng)營(yíng)收入

本年利潤(rùn)

256

257

258

259

260

261

262

263

264

265

266

267

268

269

270

271

（二）?其他業(yè)務(wù)收入

1．?企業(yè)取得的各項(xiàng)其他業(yè)務(wù)收入

2．?期末，“其他業(yè)務(wù)收入”科目余額全部轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目

（三）?投資收益

1．?取得股利及債券利息收入

2．?轉(zhuǎn)讓、出售股票、債券：

按實(shí)收金額

按帳面實(shí)際成本

按實(shí)收金額與帳面實(shí)際成本的差額

3．?采用成本法記帳的，從其他單位分得的利潤(rùn)

4．?采用權(quán)益法記帳的，接受投資單位股東權(quán)益的增加（接受投資單位股東權(quán)益的減少作相反分錄）

5．?期末將“投資收益”科目貸方余額全部轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目貸方

6．?或?qū)ⅰ巴顿Y收益”科目借方余額，全部轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目借方

（四）?營(yíng)業(yè)外收入

1．?經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷盤盈的固定資產(chǎn)

2．?轉(zhuǎn)銷處理固定資產(chǎn)的凈收益

3．?取得的其他的營(yíng)業(yè)外收入

4．?期末，“營(yíng)業(yè)外收入”科目余額全部轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目

十、利潤(rùn)和利潤(rùn)分配

（一）?利潤(rùn) （或虧損）的結(jié)轉(zhuǎn)

1．?期末，將“經(jīng)營(yíng)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“營(yíng)業(yè)外收入”科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目的貸方

2．?期末，將“經(jīng)營(yíng)稅金及附加”、“經(jīng)營(yíng)成本”、 “銷售費(fèi)用”“管理費(fèi)用”“財(cái)務(wù)費(fèi)用”“其他業(yè)務(wù)支出”“營(yíng)業(yè)外支出”科目余額，轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目的借方

3．?期末將“投資收益”科目的凈收益轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目的貸方

4．?或?qū)ⅰ巴顿Y收益”科目的凈損失轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目的借方

銀行存款 ?應(yīng)收帳款等

其他業(yè)務(wù)收入

銀行存款 長(zhǎng)期投資

銀行存款等

投資收益

銀行存款

長(zhǎng)期投資

投資收益

本年利潤(rùn)

待處理財(cái)產(chǎn)損溢

固定資產(chǎn)清理

現(xiàn)金 ?銀行存款等

營(yíng)業(yè)外收入

經(jīng)營(yíng)收入

其他業(yè)務(wù)收入

營(yíng)業(yè)外收入

本年利潤(rùn)

投資收益

本年利潤(rùn)

其他業(yè)務(wù)收入

本年利潤(rùn)

投資收益

短期投資 長(zhǎng)期投資

投資收益

投資收益

投資收益

本年利潤(rùn)

投資收益

營(yíng)業(yè)外收入

營(yíng)業(yè)外收入

營(yíng)業(yè)外收入

本年利潤(rùn)

本年利潤(rùn)

經(jīng)營(yíng)稅金及附加

經(jīng)營(yíng)成本

銷售費(fèi)用

管理費(fèi)用

財(cái)務(wù)費(fèi)用

其他業(yè)務(wù)支出

營(yíng)業(yè)外支出

本年利潤(rùn)

投資收益

272

273

274

275

276

277

278

279

280

281

282

283

284

285

1．?企業(yè)用盈余公積彌補(bǔ)以前年度虧損

2．?企業(yè)按規(guī)定計(jì)算出應(yīng)交納的所得稅

3．?企業(yè)稅后按規(guī)定應(yīng)交財(cái)政特種基金

4．?按規(guī)定從稅后利潤(rùn)中提取盈余公積

5．?應(yīng)分配給投資人的利潤(rùn)

（三）?結(jié)轉(zhuǎn)全處利潤(rùn)（或虧損）

1．?年度終了，將本年收入和支出相抵后結(jié)出本年實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額，轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配”科目的貸方

2．?年度終了，或?qū)⒈灸晔杖牒椭С鱿嗟趾蠼Y(jié)出的虧損總額，轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配”科目的借方

3．?年度終了，將“利潤(rùn)分配”科目所屬除“未分配利潤(rùn)”明細(xì)科目之外的其他明細(xì)科目的余額轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配”科目所屬“未分配利潤(rùn)”明細(xì)科目

（四）?調(diào)整上年利潤(rùn)（或虧損）

1．?企業(yè)上年度結(jié)算后發(fā)現(xiàn)以前年度會(huì)計(jì)事項(xiàng)涉及以前年度損益的，調(diào)整增的上年利潤(rùn)或調(diào)整減秒的上年虧損

2．?調(diào)整減少的上年利潤(rùn)或調(diào)整增加的上年虧損

十一、投資者權(quán)益

（一）?實(shí)收資本

1．?企業(yè)收到投資人投入的現(xiàn)金現(xiàn)金應(yīng)以實(shí)際收到或存入企業(yè)開(kāi)戶銀行的金額

2．?企業(yè)收到投資人投入的房屋機(jī)器

設(shè)務(wù)等實(shí)物：

（1）?按確認(rèn)價(jià)值

3．?收到投資人投入的土地使用權(quán)等無(wú)形資產(chǎn)，按確認(rèn)價(jià)值

4．?企業(yè)按規(guī)定將資本公積、盈余公積轉(zhuǎn)增資本時(shí)

盈余公積

利潤(rùn)分配

（應(yīng)交所得稅）

利潤(rùn)分配

（應(yīng)交財(cái)政特種基金）

利潤(rùn)分配

（提取盈余公積）

利潤(rùn)分配

（應(yīng)付利潤(rùn)）

本年利潤(rùn)

利潤(rùn)分配

（未分配利潤(rùn)）

利潤(rùn)分配

（未分配利潤(rùn)）

利潤(rùn)分配

（盈余公積補(bǔ)虧）

有關(guān)科目

利潤(rùn)分配

（未分配利潤(rùn)）

現(xiàn)金 ?銀行存款

固定資產(chǎn)

無(wú)形資產(chǎn)

資本公積 ?盈余公積

利潤(rùn)分配

（盈余公積補(bǔ)虧）

應(yīng)交稅金

（應(yīng)交所得稅）

其他應(yīng)交款

盈余公積

應(yīng)付利潤(rùn)

利潤(rùn)分配

（未分配利潤(rùn)）

本年利潤(rùn)

利潤(rùn)分配（應(yīng)交所得稅

應(yīng)交財(cái)政特種基金

提取盈余公積

應(yīng)付利潤(rùn)）

利潤(rùn)分配

（未分配利潤(rùn)）

利潤(rùn)分配

（未分配利潤(rùn)）

有關(guān)科目

實(shí)收資本

實(shí)收資本

累計(jì)折舊

實(shí)收資本

實(shí)收資本

286

287

288

289

290

291

292

293

294

295

296

297

298

299

1．?企業(yè)接受的現(xiàn)金、實(shí)物損贈(zèng)

2．?法定財(cái)產(chǎn)重估增值

3．?投資人實(shí)際繳付資本時(shí)：

按實(shí)際收到的出資額

按投資人在新增注冊(cè)資本中應(yīng)占的份額

按出資額大于注冊(cè)資本的差額

4．?企業(yè)將資本公積轉(zhuǎn)作資本時(shí)

（三）?盈余公積

1．?企業(yè)按規(guī)定提取盈余公積時(shí)

2．?企業(yè)用盈余公積彌補(bǔ)虧損

3．?企業(yè)將盈余公積轉(zhuǎn)作資本時(shí)

十二、外幣業(yè)務(wù)

1．?有在外匯調(diào)劑市場(chǎng)買入外幣的企業(yè)，買入外匯取得的外幣存款

按國(guó)家外匯牌價(jià)折合為人民幣記帳

按調(diào)劑價(jià)與國(guó)家外匯牌價(jià)的差額

按調(diào)劑價(jià)

2．?用買入的外匯購(gòu)買物資，支付費(fèi)用按國(guó)家外匯牌價(jià)折后為人民幣

同時(shí)，按應(yīng)分?jǐn)偟耐鈪R價(jià)差

3．?用買入的外幣償還債務(wù)，按外匯牌價(jià)折合為人民幣記帳

同時(shí)，按償還債務(wù)應(yīng)分?jǐn)偟耐鈪R牌價(jià)

4．?在外匯調(diào)劑市場(chǎng)賣出外幣

（1）?如果賣出的外幣為調(diào)劑市場(chǎng)買入的

按取得的人民幣金額

按應(yīng)分?jǐn)偟耐鈪R價(jià)差

按國(guó)家外匯牌價(jià)折合的人民幣金額

如有差額借或貸

（2）?如果賣出的外幣為其他來(lái)源取得的：

按實(shí)際取得的人民幣金額

按實(shí)際取得的人民幣金額小于按國(guó)家

外匯牌價(jià)折合為人民幣金額

按國(guó)家外匯牌價(jià)折合的人民幣金額

按實(shí)際取得的人民幣金額大于按國(guó)家

外匯牌價(jià)折合為人民幣金額

現(xiàn)金 ?銀行存款

固定資產(chǎn)等

固定資產(chǎn)

銀行存款 ?固定資產(chǎn)

資本公積

利潤(rùn)分配

（提取盈余公積）

盈余公積

盈余公積

銀行存款（××外幣戶）

物資采購(gòu)等

物資采購(gòu)等

長(zhǎng)期借款等

財(cái)務(wù)費(fèi)用 ?固定購(gòu)建支出

銀行存款（人民幣戶）

財(cái)務(wù)費(fèi)用

銀行存款（人民幣戶）

財(cái)務(wù)費(fèi)用

資本公積 ??累計(jì)折舊

資本公積

實(shí)收資本

資本公積

實(shí)收資本

盈余公積

利潤(rùn)分配

（盈余公積補(bǔ)虧）

實(shí)收資本

外匯價(jià)差

銀行存款（人民幣戶）

銀行存款（××外幣戶）

外匯價(jià)差

銀行存款（××外幣戶）

外匯價(jià)差

外匯價(jià)差

銀行存款（××外幣戶）

財(cái)務(wù)費(fèi)用

銀行存款（××外幣戶）

財(cái)務(wù)費(fèi)用